Stock Options Tax Law

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2016Novas leis fiscais alteram as estratégias de opções de ações O mercado de longo prazo esmagou o valor de milhões de opções de estoque de empregados. Mas alguns consultores financeiros dizem que muitas pessoas que têm a sorte de segurar opções que estão acima da água devem considerar exercitá-las mais cedo e não mais tarde por causa de mudanças recentes na legislação tributária. As opções de ações oferecem às pessoas o direito de comprar ações a um preço fixo, conhecido como preço de exercício. As opções de compra de ações dos empregados vêm em dois sabores básicos: opções não qualificadas e de incentivo. Quando os funcionários exercem opções de incentivo, eles não pagam impostos sobre a diferença no preço de exercício e o preço que as ações estão negociando nesse dia. Mas com opções não qualificadas, os impostos são devidos. A maioria dos detentores de opções não qualificadas atrasou a mordida de impostos o maior tempo possível. Mas à luz dos últimos cortes de impostos, que entraram em vigor em maio, Robert Stolar. Chefe do grupo de planejamento financeiro da U. S. Trust. Está aconselhando clientes a exercer opções não qualificadas anteriormente, especialmente se pretender manter ações. O imposto de renda federal sobre o spread entre o preço de exercício e o preço de mercado será menor porque a taxa de imposto de renda marginal superior caiu para 35%, de 38,6%. O imposto sobre os ganhos a longo prazo também foi reduzido, para 15% em relação a 20%. Depois de ter ações por ano, os funcionários podem vendê-los e pagar impostos sobre ganhos de capital a longo prazo sobre qualquer aumento no preço da ação, uma vez que exerceram suas opções. Se, em vez disso, tivessem as opções por um ano, exercitando-as e vendendo as ações no mesmo dia, pagariam imposto de renda de 35% sobre o ganho. Alguns planejadores financeiros aconselham contra a realização de muitas ações porque o bem-estar financeiro de muitos funcionários já está vinculado ao destino de seu empregador. Normalmente, nós fazemos exercícios e vendemos no mesmo dia para limitar a exposição à sua própria empresa, disse Rodney Wade. Um planejador financeiro em Campbell. Ele aconselha os clientes a limitar o estoque da empresa a 20% do patrimônio líquido e ele disse que o valor das opções que estão no dinheiro, ou a negociação acima do preço de exercício, não deve ser mais da metade do patrimônio líquido. Mas Stolar disse que funcionários de grandes corporações que têm uma longa história de pagamento de dividendos podem optar por manter ações de longo prazo e obter o benefício do corte de imposto de dividendos. Ele dá o exemplo de um executivo que recebeu opções não qualificadas há cinco anos com um preço de exercício de 10 desde então, as ações aumentaram para 50. O executivo exerce as opções, pagando 10 partes mais impostos em 40 partes. Se o funcionário vive em um estado de alta tributação como Nova York ou Califórnia, a mordida total de impostos pode ser de 50% dos 40. Para manter isso simples, a Stolar tem as ações pagas um 1 dividendo. Os acionistas que compraram ao valor de mercado de 50 ganhariam um rendimento antecipado de 2%. Mas o titular da opção, com uma despesa total de 30 (o preço de exercício de 10 mais 20 em impostos), gera um rendimento antes de impostos de 3,3 por cento. Agora, fator no corte do imposto de dividendos. Quando os dividendos foram tributados em 38,6 por cento, esse rendimento de 3,3% teria diminuído para 2,03% após impostos. Mas com impostos de dividendos reduzidos para 15%, o executivo neste exemplo tem um rendimento após impostos de 2,81%.Canada. Opções de ações do empregado Planejamento tributário Vancouver Tax Advogado Comentário Opções de ações do empregado - Introdução O planejamento do imposto de renda para a estrutura de um plano de opção de compra de ações exige a lei do imposto sobre o rendimento e os conhecimentos jurídicos corporativos que nossos advogados de Vancouver experientes trazem para todas as questões fiscais dos clientes. Em um plano de opção de compra de ações, o empregado recebe ou ganha o direito de adquirir ações da corporação, geralmente em algum período de tempo fixo no futuro. Às vezes, o empregado adquire determinadas ações no início do plano de opção de compra de ações com direitos de adquirir ações adicionais no futuro. A aquisição dos direitos de opção de compra de ações pode ser adiada por algum período de tempo e geralmente só será adquirida se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação. Contrato de opção de compra de ações para funcionários - Requisitos Deve haver um contrato de opção de compra de ações escrito que especifica como o empregado ganha direitos sobre ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos de aquisição. Para as empresas privadas, o emprego continuado com a corporação geralmente é um pré-requisito para o exercício da opção de compra de ações e para manter as ações. Em caso de deserção do emprego, mesmo que o empregado seja demitido, as ações geralmente são adquiridas pela empresa de forma alguma, uma vez que uma empresa de capital fechado não deseja que os acionistas possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados fiscais de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de compra de ações. Se as ações da empresa forem negociadas publicamente, o empregado geralmente será permitido manter as ações mesmo após o término do contrato de trabalho. No entanto, ele ou ela geralmente não poderá exercer opções de ações para adquirir ações adicionais depois de deixar o emprego com a corporação. Os planos de opção de compra de ações são uma das proeminentes algemas de ouro, uma vez que os direitos dos funcionários são limitados ou encerrados em caso de término do emprego, de modo que o planejamento de imposto de renda adequado e o planejamento de negócios são essenciais na estruturação dos termos e condições do plano. A maioria dos planos de opções de ações estão limitados à administração, mas alguns planos de opções de estoque são disponibilizados para todos os funcionários da organização. Nesse caso, geralmente haverá um plano de opção de compra de ações diferente para gerentes e funcionários não gerentes. Outra vantagem de planejamento tributário para planos de opções de ações de um ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os empregados são obrigados a comprar as ações com opção ao valor justo de mercado, a empresa realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados. Planos de opção de compra de ações para empregados - Tributação A emissão de opções de compra de ações tem implicações sobre o imposto de renda canadense que variam dependendo de se a corporação é privada ou pública e também depende de quanto tempo as ações são realizadas após o exercício da opção de compra de ações e nossos advogados fiscais de Vancouver têm a Experiência para aconselhá-lo adequadamente. Quando as opções de compra de ações são dadas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Tributária tem disposições especiais que são aplicáveis. Os benefícios de opção de compra de ações são tributáveis ​​como renda de emprego porque são, de fato, uma alternativa à compensação em dinheiro. A regra de direito comum que os benefícios das opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados das opções de ações não exercidas. A Lei do imposto sobre o rendimento do Canadá resolve a incerteza especificando tanto o método de avaliação quanto o tempo de inclusão do benefício no lucro tributável. Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios das opções de ações obtidos em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações realmente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações. A primeira questão é: O benefício conferido em virtude da relação de trabalho A emissão de ações para outras considerações (por exemplo, como presente ou em garantia de um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Também não é a emissão de ações em virtude do escritório do indivíduo (como uma diretoria) tributável de acordo com estas regras. O evento desencadeante para o reconhecimento de benefícios de opção de compra de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios do direito contratual e corporativo. Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado somente no momento da aposição da opção de compra de ações, ou depois disso, quando as ações forem adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção para o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida. Valor significa valor de mercado justo. No caso de títulos negociados em bolsa, os preços no mercado de ações geralmente serão considerados indicativos do valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de desconto adicional do seu valor para participação minoritária. O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários donos-gerentes e dos negócios fechados, é mais difícil de determinar. As ações das empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos ganhos futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é então ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc. Quando se trata de planejamento de imposto de renda para planos de opções de ações, existem duas regras especiais de tributação de renda. Uma aplica-se a opções emitidas por empresas privadas controladas canadenses (CCPC) e outra a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são provisões de incentivo destinadas a estimular a participação de capital em empresas canadenses. As ações adquiridas de um plano de opções de ações da CCPCs em uma transação de comprimento de armamento recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é, se as ações são emitidas pela corporação empregadora ou por outra corporação privada controlada pelo Canadá com a qual o empregador não lida com o comprimento do armamento. Um funcionário pode diferir o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma corporação privada com controle canadense até a disposição das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 34 do valor do benefício obtido. O funcionário beneficia ao adiar qualquer passivo de imposto de renda que, de outra forma, surgisse após a aquisição das ações por meio de um plano de opção de compra ordinário e convertendo o que seria normalmente um rendimento de fonte de emprego totalmente tributável em renda que, de fato, é tributável a uma taxa menor. A parcela do benefício que é tributável para o empregado não é um ganho de capital, mas renda de emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital. Um empregado que dispõe de ações em uma empresa privada com controle canadense no prazo de dois anos a partir da data de aquisição é tributável no exercício de alienação pelo valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição. Existe também uma regra especial para os planos de opções de ações segundo as quais um indivíduo adquire participações patrimoniais prescritas na corporação de um empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não lida com o comprimento do armamento. Um empregado é tributável em apenas 34 do valor de qualquer benefício derivado desse plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual. As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de compra de ações seja qualificado para este tratamento fiscal especial: as ações devem ser prescritas no momento da sua venda ou emissão. O empregado deve comprar as ações por não menos do que seu valor justo de mercado no Tempo em que o acordo foi feito e o funcionário deve ter estado no comprimento do armamento com o empregador e a empresa emissora no momento em que o acordo foi feito. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.